严监严管。
近期，财政部连续披露33份罚单，涉及2家会计师事务所，18名注册会计师，9家企业，4名企业相关负责人。
其中，1家会计师事务所被罚暂停经营业务3个月，有多达12名注册会计师被罚暂停执行业务3个月，显示出严监管的高压态势。
据悉，上述罚单源于2024年财政部对会计师事务所及企业分别组织开展执业质量检查与会计信息质量检查。部分违规情况触目惊心，记者注意到，比如有会计师事务所没到项目现场执行审计程序，就直接利用其他会计师事务所的审计资料，向企业出具无保留意见审计报告。
监管的重拳出击，对审计行业是一次警醒。作为资本市场的“看门人”，中介机构需要夯实执业质量，勤勉尽责，坚守独立性，真正发挥监督制衡作用。
有会计所停业3个月
在财政部本轮处罚中，河南守正创新会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“河南守正创新会计所”）被处以暂停经营业务三个月的重罚，受到业内关注。
证监会近日亦公告称，上述会计所亦从事证券服务业务，暂停经营业务期限为2025年9月24日至2025年12月23日。
Wind数据显示，共有2家上市公司的2024年年报审计由河南守正创新会计所完成，分别为平煤股份、易成新能，其中平煤股份在今年3月时还表示续聘该所担任公司2025年度财务审计机构及内控审计机构。
财政部披露的罚单显示，河南守正创新会计所在内部管理、执业质量方面存在多个问题。具体来看，在内部管理方面，该所行政总裁秦喜胜2019年因出具证明文件重大失实罪受到刑事处罚，同年注销注册会计师证书，但他自2020年起任行政总裁，具有经营决策、财务管理、人事安排等方面的最终决定权。这意味着，河南守正创新会计所由非注册会计师实际控制。
财政部发现，该所竟通过虚构业务协作等虚假经济业务事项进行会计核算，将大部分业务收入转移到上述秦喜胜控制的河南守正创新税务师事务所有限公司及多家管理咨询公司。
执业质量方面，在天瑞集团股份有限公司2023年审计中，河南守正创新会计所存在多个问题，比如对该公司子公司调整2023年度应收款项预期信用损失率事项复核及评估程序不到位，通过审计调整错误冲销属于以前年度的信用减值损失，导致企业2023年度财务报表虚增利润。
更触目惊心的是，河南守正创新会计所未到项目现场执行审计程序，直接利用其他会计师事务所审计资料，向武汉碧水集团有限公司等69户企业2023年度财务报表出具无保留意见审计报告。
对于上述违规情况，财政部对河南守正创新会计所给予警告，没收天瑞集团股份有限公司2023年度财务报表审计项目违法所得116.5万元；没收武汉碧水集团有限公司2023年度财务报表审计项目违法所得14万元；暂停经营业务三个月的行政处罚。
相应地，其4名签字注册会计师也难辞其咎。张君君和李强龙作为天瑞集团股份有限公司审计报告的签字注册会计师；胡萌莹、张帅作为武汉碧水集团有限公司审计报告的签字注册会计师都负有审计责任。上述四人都被暂停执行业务3个月。
此外，财政部这批罚单中，另有一家会计师事务所也被罚。北京兴荣华会计师事务所（普通合伙）因对天马（安徽）国药科技股份有限公司（以下称“天马国药”）出具的2023年度审计报告意见类型不恰当，被财政部给予警告、没收违法所得13万元并处罚款39万元的行政处罚。
18名注册会计师集体被罚
除前述4名注册会计师外，还有14名注册会计师也受到不同程度的处罚，涉及问题集中于审计程序执行、职业怀疑保持及独立性维护等关键环节。
致同会计师事务所（特殊普通合伙）共有2名注册会计师王振军、赵雷励被暂停执行业务3个月，事涉亿利洁能2022年审计项目。
据悉，亿利洁能早在2024年7月18日终止上市。今年9月内蒙古证监局曾公布对亿利洁能的行政处罚决定，指出其长达8年的财务造假行为。在2016年至2022年间，亿利洁能通过虚构期货交易、虚增投资收益、虚记银行存款利息、虚构贸易业务等方式虚增利润。
北京兴荣华会计师事务所（普通合伙）有2名注册会计师于晓平、尚华也被罚暂停执行业务3个月，主要因为对天马国药2023年度财务报表审计中，未保持应有的职业怀疑，未执行必要的审计程序，导致未识别天马国药虚构出口业务主要原材料人参和虫草花的采购及领用，虚增2023年度营业成本2.40亿元的重大错报；未发现被审计单位虚列研发费用363.73万元的重大错报。
天健会计师事务所（特殊普通合伙）2名注册会计师肖煜颢、陈振伟，也被罚暂停执行业务3个月，主要因为顺应委托人常州亚邦制药有限公司的不合理要求，发表不恰当审计意见；以及审计错误调整预计负债和营业外支出。
立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）2名注册会计师常虹、吕杰丽被罚暂停执行业务3个月，主要因为在对天津荣程联合钢铁集团有限公司（以下简称“荣程钢铁”）2023年度财务报表审计中，未识别荣程钢铁2023年度存在无依据确认政府补助收入7395万元的会计差错；未识别该年度存在其他应收款少确认坏账损失3000万元的会计差错；未识别该公司提前确认其他收益2563.92万元的会计差错。
中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）2名注册会计师赵欣与崔志彪被罚暂停执行业务1个月，主要因为在山东泰山钢铁集团有限公司审计项目中，未保持职业怀疑，职业判断存在错误，未发现多计收入的重大会计差错；未发现少计金融负债的重大会计差错；未发现多计存货的重大会计差错。
此外，大华会计师事务所（特殊普通合伙）的2名注册会计师王娟、黄海波，以及立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）的2名注册会计师李业光、张晓亮，均被给予警告。
上述案例暴露出部分注册会计师在执业过程中未能勤勉尽责，监管的重拳出击，持续释放出强化会计监督、压实中介机构责任的信号。
排版：刘珺宇
校对：杨舒欣
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